上市保險(xiǎn)公司從今年1月1日起，實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（簡(jiǎn)稱(chēng)“新金融工具準(zhǔn)則”）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》（簡(jiǎn)稱(chēng)“新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則”）兩個(gè)新準(zhǔn)則。4月26日，記者從銀保監(jiān)會(huì)獲悉，從2023年一季度情況看，實(shí)施上述兩個(gè)新準(zhǔn)則后保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表基本保持穩(wěn)定，但對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)收入影響相對(duì)較大，利潤(rùn)總體實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)。

(資料圖片僅供參考)

據(jù)悉，目前共有10家保險(xiǎn)公司實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則，分別為人保集團(tuán)、太平保險(xiǎn)集團(tuán)、中再保險(xiǎn)集團(tuán)、平安保險(xiǎn)集團(tuán)、太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)、陽(yáng)光保險(xiǎn)集團(tuán)、人保財(cái)險(xiǎn)、國(guó)壽股份、新華人壽、眾安在線財(cái)險(xiǎn)。上述公司主要為在境內(nèi)外同時(shí)上市和在境外上市的保險(xiǎn)公司。非上市保險(xiǎn)公司將自2026年1月1日起實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則。

銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，兩個(gè)新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)績(jī)考核等提出了新要求，有利于保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，回歸保險(xiǎn)保障本源，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

保費(fèi)收款確認(rèn)等發(fā)生變化

上述負(fù)責(zé)人介紹，新金融工具準(zhǔn)則、新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比均有一定變化。

從新金融工具準(zhǔn)則的變化來(lái)看，一是金融資產(chǎn)分類(lèi)由“四分類(lèi)”改為“三分類(lèi)”，分別是以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二是金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期信用損失法”，要求基于歷史損失信息、當(dāng)前信息和未來(lái)預(yù)測(cè)信息，對(duì)預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

從新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的變化來(lái)看，一是原準(zhǔn)則下保費(fèi)收款一次性全額確認(rèn)為收入，新準(zhǔn)則下保費(fèi)收款在整個(gè)保險(xiǎn)期間逐期確認(rèn)收入，并剔除其中的現(xiàn)金價(jià)值成分。二是原準(zhǔn)則下負(fù)債評(píng)估的折現(xiàn)率使用750天移動(dòng)平均國(guó)債收益率曲線，收益率曲線變動(dòng)影響計(jì)入當(dāng)期損益。新準(zhǔn)則使用即期國(guó)債收益率曲線作為折現(xiàn)率,收益率曲線變動(dòng)影響計(jì)入所有者權(quán)益。三是新準(zhǔn)則按照利潤(rùn)來(lái)源，區(qū)分承保業(yè)績(jī)和投資回報(bào)業(yè)績(jī)分別列示。

上市保險(xiǎn)公司具備實(shí)施新準(zhǔn)則條件

經(jīng)過(guò)認(rèn)真準(zhǔn)備，上市保險(xiǎn)公司具備了實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則的條件。

從實(shí)施準(zhǔn)備時(shí)間來(lái)看，新金融工具準(zhǔn)則和新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則分別在2017年和2020年發(fā)布，保險(xiǎn)公司經(jīng)過(guò)幾年的準(zhǔn)備，已經(jīng)有能力實(shí)施新準(zhǔn)則。從財(cái)務(wù)實(shí)力來(lái)看，2022年末保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)27.1萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)9.1%。保險(xiǎn)業(yè)償付能力水平較為充足，綜合償付能力充足率為196%，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為100%，綜合償付能力充足率水平是監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的2倍；核心償付能力充足率為128.4%，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為50%，實(shí)際核心償付能力充足率水平是監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的2倍多。從風(fēng)險(xiǎn)管理能力來(lái)看， 2022年銀保監(jiān)會(huì)對(duì)70家保險(xiǎn)公司開(kāi)展了SARMRA評(píng)估，約占行業(yè)的三分之一。評(píng)估結(jié)果顯示，保險(xiǎn)公司增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理主體責(zé)任，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了進(jìn)步，這也為實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則提供了有利條件。

“從2023年一季度情況看，實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則后保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表基本保持穩(wěn)定，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變化不大；從利潤(rùn)表看，實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)收入影響相對(duì)較大，利潤(rùn)總體實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人表示。

從營(yíng)業(yè)收入影響來(lái)看，主要是由于原準(zhǔn)則下保費(fèi)收款一次性全額確認(rèn)為收入，新準(zhǔn)則下保費(fèi)收款在整個(gè)保險(xiǎn)期間逐期確認(rèn)收入。舉例來(lái)看，10年期躉交保險(xiǎn)產(chǎn)品，在原準(zhǔn)則下可“一次性確認(rèn)收入”，新準(zhǔn)則下則要在10年內(nèi)“分期確認(rèn)收入”；10年期期交保險(xiǎn)產(chǎn)品，交費(fèi)期限為3年，原準(zhǔn)則下在“每年交費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入”，新準(zhǔn)則下亦須10年內(nèi)“分期確認(rèn)收入”。

持續(xù)推動(dòng)保險(xiǎn)公司向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型

近年來(lái)，銀保監(jiān)會(huì)持續(xù)推動(dòng)保險(xiǎn)公司向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，取得積極成效。

服務(wù)人民群眾和實(shí)體經(jīng)濟(jì)方面，保險(xiǎn)公司持續(xù)回歸主業(yè)，保障屬性強(qiáng)的普通壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、意外險(xiǎn)的保費(fèi)收入占比逐年上升，從2018年的54.5%上升至2022年的72.9%；人民群眾獲得感明顯增強(qiáng)，2022年每1元保費(fèi)對(duì)應(yīng)的保障金額為2924元，較2018年提高了54%；有力支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，截至2022年末，保險(xiǎn)資金為實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資超過(guò)21萬(wàn)億元，保險(xiǎn)資金投向碳中和、碳達(dá)峰等綠色產(chǎn)業(yè)超過(guò)1萬(wàn)億元，投向制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域超過(guò)4萬(wàn)億元。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況方面，經(jīng)營(yíng)效率不斷提升，2022年業(yè)務(wù)及管理費(fèi)和手續(xù)費(fèi)及傭金支出占營(yíng)業(yè)收入比重為17.2%，較2018年下降了6.2個(gè)百分點(diǎn)；承保盈利能力穩(wěn)步提高，2022年保險(xiǎn)業(yè)承保利潤(rùn)410億元，是2018年的2.71倍，為近五年來(lái)最高值；經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流保持充足，2022年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈流入1.79萬(wàn)億元，是2018年的4倍。

“兩個(gè)新準(zhǔn)則作用是正面的、利好的，實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則一定會(huì)為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)力，保險(xiǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展將再上新臺(tái)階。”上述負(fù)責(zé)人表示。

關(guān)鍵詞：